Stává se nám, že klienti chtějí zpětně upravit své identifikační údaje na vydané faktuře (např. na společnost)

Dobrý den, ve smyslu zákona o DPH, když je potřeba provést opravu daňového dokladu ("daňovým dokladem" je myšlen doklad podle zákona o DPH), postupuje se tak, že se vystaví tzv. opravný daňový doklad, což je vlastně nový daňový doklad (fyzicky zpětně nepřepisujete už dříve vydaný daňový doklad), který musí obsahovat náležitosti podle § 45 zákona o DPH. Na opravném daňovém dokladu uvádíte identifikační údaje Vás a odběratele, evidenční číslo původního daňového dokladu, který opravujete, evidenční číslo opravního daňového dokladu, důvod opravy, rozdíl mezi původním a novým základem daně, rozdíl mezi původní a novou výší DPH, rozdíl mezi původní a novou celkovou částkou úplaty a den, kdy nastaly skutečnosti rozhodné pro opravu základu daně. Opravný daňový doklad máte ze zákona povinnost vystavit, pokud dochází k opravě výše daně nebo k opravě výše základu daně. Pravidla pro opravu daňového dokladu v případě úpravy identifikačních údajů klienta (na jiného odběratele) zákon o DPH neuvádí. Rizika by byla v tom, pokud odběratel byl také plátce DPH a jednalo se už o plnění nad 10.000 Kč zahrnuté v kontrolním hlášení. Ovšem, což předpokládám podle znění Vašeho dotazu, že klienti, kteří požadují opravu, jsou spotřebitelé. Daňový doklad ve smyslu zákona o DPH máte jako plátce DPH povinnost vystavit osobě povinné k dani a právnickým osobám. V případě fyzických osob, bežných spotřebitelů, nemáte povinnost vystavovat daňové doklady ve smyslu zákona o DPH, takže by nebylo nutné provádět opravy podle zákona o DPH. V případě, že jde o fyzické osoby - spotřebitele, tak nemáte povinnost jim vystavovat daňové doklady, ale podle zákona o ochraně spotřebitele máte povinnost jim vystavit doklad o prodeji zboží nebo o poskytnutí služby, pokud o to tato osoba požádá. Vyplývá to z § 16 odst. 1 zákona o ochraně spotřebitele: "Na žádost spotřebitele je prodávající povinen vydat doklad o zakoupení výrobku nebo o poskytnutí služby s uvedením data prodeje výrobku nebo poskytnutí služby, o jaký výrobek nebo o jakou službu se jedná a za jakou cenu byl výrobek prodán nebo služba poskytnuta, spolu s identifikačními údaji prodávajícího obsahujícími jméno a příjmení nebo název nebo obchodní firmu, případně název prodávajícího, jeho identifikační číslo osoby, pokud zvláštní právní předpis nestanoví jinak." Takže když vše shrnu, protože zákon o DPH nedává povinnost vystavit daňový doklad spotřebitelům a opravy se primárně týkají opravy výše daně a základu daně, tak pokud fyzicky zpětně změníte údaje na takové faktuře (daňovém dokladu), tak nejde o protiprávní jednání a mohli byste tak postupovat. Možná komfortnější řešení by bylo těmto odběratelům vystavit obecný doklad podle zákona o ochraně spotřebitele, který jim bude sloužit jako doklad o prodeji zboží nebo poskytnutí služby (pokud doklad chtějí pro případnou záruku a reklamaci), kde můžete uvést nové identifikační údaje odběratele, s odkazem na původní daňový doklad, ale nebudete tento nově vystavený doklad označovat slovy "daňový doklad" a tudíž tento doklad nebude ani součástí daňové evidence k DPH, půjde jen o deklaraci, že služba se týkala odběratele s novými údaji. Vše co k opravám uvádím je v tom smyslu, že ten jiný odběratel je skutečným odběratelem, nikoliv situaci, kdy někdo chce vystavit doklad na úplně jiného odběratele, kterého se plnění vůbec netýkalo, zde existuje riziko možného zneužití například v daňovém řízení k dani z příjmů, že by si někdo chtěl uplatnit výdaj, na který ve skutečnosti nemá nárok, potom by to v případě tohoto jiného odběratele bylo fiktivním plněním. V případě, že klient by byl plátce DPH a chtěl takto zpětně upravit identifikační údaje na jiného odběratele, tak zde je riziko, že byste se mohli nevědomky stát aktérem řetězového podvodu na DPH, v takovém případě bych doporučoval zvýšenou opatrnost. Jinak u běžných spotřebitelů stačí vystavovat pouze běžné účtenky, které při hodnotě plnění do 10.000 Kč slouží i jako daňový doklad. Pokud by například šlo o prodej zboží z e-shopu, kde vystavujete spotřebitelům fakturu, která slouží jako daňový doklad, tak by bylo pro tyto účely jednodušší, abyste předešli požadavkům na změny identifikačních údajů, tak původní identifikační údaje požívat pouze pro účely objednávky a ke každé této objednávce vystavit účtenku (zjednodušený daňový doklad).